乾貨 | 非綠卡持有人在美國置業需要擔心遺產稅和贈與稅嗎？

 

一、何為贈與稅，何為遺產稅？贈與稅和遺產稅之間是否有什麼聯繫，又有什麼區別呢？

美國贈與稅和遺產稅都屬於財產稅。一個人生前的無償贈送適用贈與稅，而其身後財產的傳承則適用遺產稅。遺產稅實際上是贈與稅的一種延續，而這兩個稅實際上是統一的。

二、誰是遺產/贈與稅的繳納主體？

首先要明確的一點是美國遺產稅與贈與稅的納稅主體是贈與人（送錢的人）。也就是誰贈送誰繳稅。 收到贈與的人或者繼承遺產的人不繳稅。收到的贈與或者繼承的財產，也不算作收入，所以也不需要繳納個人收入所得稅。

三、什麼時候可能會涉及到美國的遺產/贈與稅？

簡單的說美國遺產/贈與稅是屬人兼屬地原則。當送錢的人是美國居民或者被贈送的資產是美國境內資產時，就有可能涉及到美國遺產/贈與稅的考量。我們來看幾種情況：

1、美國居民送錢給別人（不管收到贈與的人是什麼身份）

如果送錢出去的是美國居民，那不論是向美國境內的人贈與還是境外的人贈與，無論贈與的是現金、房產亦或是其他資產，不論資產的所在地在美國或是美國境外，都同樣受到遺產/贈與稅的約束。簡單的講，美國居民向任何人， 贈與任何資產，都受美國遺產/贈與稅的約束。

2、非美國居民把不在美國的資產贈與給美國居民

如果送錢的人不是美國居民，那其向在美國親屬或者朋友贈與資產（比如從美國境外，如大陸和香港，向美國境內的親屬匯款贈與；比如贈與其在中國的房產）是完全不需要繳納美國遺產/贈與稅的，收到贈與的美國親屬或者朋友也不會因此而需要繳納所得稅或者贈與稅。

美國稅務居民在一年內收到的境外贈與總額達到10萬美元時，他/她需要在申報個人所得稅的時候同時向稅務局做申報這些贈與，但這不會增加他/她的稅負。簡單的講，非美國居民向美國納稅人贈與美國境外資產時，不涉及美國遺產/贈與稅。受贈美國納稅人也不需要就此繳稅。年度收到的贈與總額達到10萬美金時，受贈人或需跟稅務局打個招呼。

3、非美國居民贈送美國境內資產

如果贈與人是非美國居民，並且贈送的是美國境內的現金存款、房產亦或是其他一些類型的資產，此類贈與行為受美國遺產/贈與稅的約束。簡單的講， 即使贈與人不是美國居民，如果贈與的是美國境內的（多數類型的）資產，這種贈與受美國遺產/贈與稅的約束。

四、遺產/贈與稅是否有免稅額？免稅額是多少？

從送錢的人的角度上來說，是不是每一次受美國遺產/贈與稅約束的贈與行為（上面說的第一類和第三類情況）都需要申報或繳稅呢？好消息是答案是不一定。贈與人能享受的遺產/贈與稅減免福利簡單講有兩種： 1. 年度免申報額 和 2. 終身免稅額。

年度免申報額

2016年如果贈與人向一個受贈人在當年的贈與金額小於$14,000, 這種情況下不需要做美國遺產/贈與稅的申報。這個$14,000的標尺是給每個受贈人劃的。 舉個例子，在美國的大表哥給他的表弟和表弟媳婦一人送了$14,000，大表嫂也給這對錶弟夫妻一人送了$14,000(一共送了$14,000*4= $56,000)。這種情況下誰都不需要申報報贈與稅。這個$14,000的年度面申報額，美國居民和非美國居民贈與人都可以享受。

終身免稅額

那是不是一年中向某個受贈人贈與超過$14,000美金以上就一定要繳稅了呢？ 答案也是不一定。 除了年度免申報額，美國遺產/贈與稅還有一個稅務減免福利就是終身免稅額。這是個什麼東西呢？ 簡單講， 就是贈與人每年向受贈人贈與超出年度免申報額的部分需要向稅務局申報，但只要向所有受贈人歷年累計超出年度免申報額部分總計不超過一個金額（終身免稅額）就不需要實際繳稅。

還是上面這個例子，大表哥給表弟和表弟媳婦一人送了$14,000, 大表哥媳婦給表弟和表弟媳婦一人送了$24,000. 這種情況下，大表哥不需要報贈與稅。 表哥媳婦需要做一個贈與稅申報， 說明今年有2萬超過年度免申報額的贈與{（24,000-14,000）*2} ，用掉終身免稅額里的$2萬塊。

針對美國居民贈與人終身免稅贈與額為545萬美元（會通貨調整）；針對非美國居民贈與人的終身免稅額是6萬美金。大家可以看到， 這兩種情況下終身免稅額差很多。

終身免稅額用完了， 超出的應稅部分就可能要繳納美國遺產/贈與稅了。 聯邦稅率最高是40%， 有的州還有州一級的遺產/贈與稅。

五、總結

（一）  美國遺產/贈與稅的納稅主體是送錢的一方。收錢的人不需要繳納遺產/贈與稅或者所得稅

（二）  只有送錢的人是美國居民或者被贈送的資產是美國境內資產的時候，此交易才受美國遺產/贈與稅的約束

（三）  送錢的人每年可以向多個人贈送不超過$14,000的資產而不需要做任何申報。這個叫年度免申報額。

（四）  對一個送錢的人來說，如果贈與超過年度免申報額的部分歷年相加，不超過終身免稅額就不需要實際繳稅。針對美國居民和美國非居民，這個終身免稅額有巨大的差異（500多萬美金vs 6萬美金）

（五）  如果終身免稅額被用完，超出的應稅部分需要繳納遺產/贈與稅，聯邦最高稅率為40%。