美國報稅季之報稅須知（一)：美國稅收概況
【導語】美國的報稅季已經拉開帷幕了。有哪些人需要報稅？在報稅過程中又需要注意些什麼呢？這一期小編為大家整理了美國稅收概況。
1月20日，美國國稅局正式接受報稅，但今年增加新要求，每個申報人需提供W2和健保證明。沒有健保的報稅者將被罰款，除非有健保豁免。【具體要求可參照《詳解奧巴馬醫改法案》一文】
2015年美國稅務新政四大變化
一、公民納稅下限提升
根據2015年最新稅務政策相關規定，在2015稅年，稅率為39.6%的單身報稅人和聯合報稅的夫妻的收入下限，將由原來的40萬6750美金和45萬7600美金，分別上調至41萬3200美金和46萬4850美金。
二、標準減免額度提升
在標準減免額（Standard Deduction）方面，根據2015年稅年納稅相關規定，所有納稅人的標準減免額都有略微提升。其中，單身報稅人和已婚人士分開報稅，額度分別由6200美金和1萬2400美金，增至6300美金和1萬2600美金。戶主的減免額則由9100美金上升至9250美金。
三、逐項減免額度調整
在逐項減免額（Itemized Deduction）方面，2015年可申報該減免額的收入下限為，個人收入至少25萬8250美金，已婚聯合報稅收入至少30萬9900美金。
四、個人免稅額度調整
在個人免稅額（Personal Exemption）方面，2015年此金額由3950美金略升至4000美金。個人豁免淘汰法（PEP）的起始標準為，個人調整後收入 25萬8250美金，已婚聯合報稅夫婦30萬9900美金，終止標準則分別為38萬零750美金和43萬2400美金。
註：以上新稅率將在2015年頒布後開始施行，即只有在2015年內發生的稅務關係，在2016年報稅使用時方才有效。而2015年內為2014稅年報稅時，則仍沿用原來標準。
美國稅務概況要點預覽
（1）對大多數納稅人，2015年4月15日是申報2014年報稅截止日；對某些居住在美國境外的納稅人，截止日期是2015年6月15日。沒有時間填寫4868表格的報稅人可以向國稅局申請延期報稅，4868表格可以通過電子方式或郵寄方式提交。而延期報稅僅限延期繳納報稅表，不包括繳納稅款的延期。如果報稅者需要向政府交稅的話，則必須在15日以前繳納所欠稅款。倘若稅民在15日前沒有上交稅款，國稅局將根據個人情況實行罰款。
（2）美國移民報稅最安全快速的方法是通過電子方式報稅。通過傳統郵寄方式交稅的民眾，必須在郵局申請寄送被認證過的郵包，且須持有當日郵寄單以證明報稅時間。稅表上交後三年內，國稅局將有可能查看報稅財務狀況。報稅人應該保留過去三年內與報稅相關的財務檔。
（3）美國國稅局規定，美國居民海外賬戶和資產超過一定數目後，也需申報。
（4）在美國，每年每人都需要繳納聯邦稅、州稅、社會保險稅和醫療服務稅。根據個人不同情況，以下開銷可酌情抵稅。捐給慈善機構的現金和衣物、找工作的開銷、轉換工作發生的搬家費用、自付醫療費用、家庭成員大學學雜費用、住房貸款利息、境外親屬贈予的現金等。
（5）中美稅收也可互抵。例如，購房投資盈利收益在中國按20%的稅率，而長期投資收益在美國僅為15%或20%的稅率（依據個人收入來區分），那在中國繳的稅就可以抵消美國要繳的部分。此外，報稅者還可以通過為子女上大學提前設立529基金、為自己設立IRA退休基金以及ROTH IRA退休基金等途徑抵稅。
如果您是美國公民或稅法定義居民，無論您住在美國或外國，申報所得稅，遺產稅和贈與稅以及支付預估稅的規定一般都是相同的。無論您住在何處，您的全球範圍收入都要繳美國所得稅。
（小編註：綠卡持有者將自動成為美國稅務居民。外國居民若想被判定為非稅務居民外國人，這三年中每年在美國的停留時間不得超過120天。）
何時申報 (When to File)
如果您住美國境外或是在海外執行軍務，您的報稅期限自動獲准延長兩個月到6月15日。但是，應繳的稅金必須在4月15日 (原報稅截止日) 前繳付以避免付利息。
如果您無法在6月15日前申報稅表，您可以在報稅截止日前提交 4868表 要求將申報截止日再延到10月15日，不過6月15日之後繳納的稅款將被徵收利息和｢未能繳付｣(failure to pay) 罰金。
在哪裡申報 (Where to File)
申報地址須依據納稅人居住地址，以及申報時是否需附上稅款而定。基本上，如果您是美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義的居民且居住在國外, 請將您的稅表郵寄到：
Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA
若相同情形但須附上稅款的話，請把稅表郵寄到：
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
USA
調整後總收入 (AGI) 在指定門檻內的納稅人可以使用freefile來免費申報稅表。調整後總收入 (AGI) 超過指定門檻的納稅人可以使用免費報稅可填表格或是購買商業軟體進行電子報稅。有少數公司提供可以接納外國地址的軟體，要決定哪種方式對您最好，請查閱完整的免費報稅軟體清單以及提供的服務。
納稅人識別號碼 (Taxpayer Identification Number)
每一位申報稅表的納稅人及被撫養人者都需要有社會安全號碼(SSN)或個人納稅識別號碼(ITIN)。如需取得社會安全號碼, 請使用SS-5表【社會安全卡申請表】(Application for a Social Security Card)。如需SS-5表或要了解自己是否有資格申請社會安全卡，請聯絡社會安全局辦公室或瀏覽社會安全國際事務辦理網頁。如果您或配偶沒有資格獲得SSN，您可以連同適當的文件申報W-7表來獲取ITIN。
匯率 (Exchange Rates)
您在美國稅表上必須以美元來註明申報的金額。如果您以外國貨幣獲得全部或部份的收入或支付全部或部份的開支，您必須將外國貨幣轉換成美元。納稅人一般使用年度平均匯率來申報一年之中定期獲得的外國賺得收入。然而，如果您在特定日子進行境外交易，您也可以使用那些日子的匯率。匯率可在外國貨幣和匯率查詢。大部分國家的年度平均匯率可在年度平均匯率查詢。
２、非稅法定義居民的稅務
外國人是指不是美國公民或美國國民的人。非稅法定義的居民是指尚未通過綠卡測試 (Green Card Test) 或 居住測試 (Substantial Presence Test) 的外國人。
誰必須報稅(Who Must File)
如果您是非稅法定義的居民或符合以下任一種情況，您就必須申報所得稅：
- 稅務年度中在美國從事或被認作從事貿易或生意（然而，如果您的唯一美國收入是工資，而且金額低於個人免稅額（請看501號刊物《免稅額、標準扣除額和申報信息》），您不需要報稅）；
- 沒有在美國從事貿易或生意,，其美國收入的預扣稅金額未達應扣繳稅額；
- 負責為第(1)或(2)項所述之個人申報稅表的代表或報稅員；
- 非稅法定義居民遺產或信託的受託人；
- 國內信託人或其他人受託看管非稅法定義居民的財產可能須按規定為該個人申報及繳納所得稅 (詳情請參閱財政部稅法第1.6012-3(b)條規定)。
註：如果您是持 “F”, “J”, “M”, 或”Q” 簽證在美國暫時居留的非稅法定義居民的外國學生, 教師，或受訓人員，並有美國來源收入時 (例如工資、小費、獎助學金、股息等) 才需申報1040NR表 (或1040NR-EZ表). 詳情請參閱外國學生與學者說明。
申請退稅或優惠(Claiming a Refund or Benefit)
您必須申報所得稅表才能:
- 要求取回預扣過多或溢付的稅款；
- 申報扣除額或其他優惠福利. 例如, 如果您有不動產收入, 您必須準時申報一份正確的稅表才能對該收入申報允許的扣除額。
申報哪些收入(Which Income to Report)
需要繳交美國所得稅的非稅法定義居民其收入通常必須分成兩類:
- 與美國貿易或生意 有關聯的(Effectively Connected)收入
- 固定、可審定、年度或定期性 (FDAP)的美國來源收入
有關聯的收入在扣掉許可的扣除額後依遞進稅率交稅。稅率與美國公民和居民使用的標準相同。有關聯的收入應在1040NR表第一頁申報。FDAP收入通常包含間接/無實質管理的投資(Passive Investment)收入，但理論上它可以包含任一類的收入，FDAP收入固定以百分之三十(或更低的條約稅率)的稅率課徵，同時此類收入不允許有任何扣除額。FDAP收入應在1040NR表第四頁申報。
申報表格(Which Form to File)
非稅法定義居民依規定需使用1040NR表申報所得稅。
如果符合條件, 您可使用1040NR-EZ簡易表. 請參閱1040NR-EZ說明以判定自己是否符合條件。
何時與何處申報 (When and Where to File)
如果您是僱員或自僱人士收到需預扣美國所得稅的工資或非僱員報酬，或是您在美國境內有一個辦公室或營業處，您通常必須在您稅務年度結束後第四個月的第十五天之內報稅。對於採用年度報稅的人來說這通常是指4月15日。
如果您不是收到需預扣美國所得稅的工資或非僱員報酬的僱員或自僱人士，或在美國境內沒有辦公室或營業，您必須在您稅務年度結束後第六個月的第十五天之內報稅。對於採用年度報稅的人來說這通常是指6月15日。
請將1040NR / 1040NR-EZ稅表郵寄到表格上列出的申報地址.
延長申報時間(Extension of time to file)
如果您無法在截止日前申報稅表，您可以在報稅截止日前提交 4868表要求自動延長申報時間。
您有可能喪失扣抵和優惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)
如要申報各項扣抵或優惠，您必須及時 (報稅截止日後的16個月以內) 申報正確的稅表。非及時申報的稅表國稅局有權拒絕任何稅表上申報的扣抵和優惠。詳情請參閱519號刊物 外籍人士的美國稅務指南(U.S. Tax Guide for Aliens)
離境的外籍人士 (Departing Aliens)
所有外籍人士(但有某些例外情況)在離開美國之前必須申報1040-C表或2063表並取得一份國稅局核發的稅務離境許可證(sailing permit或departure permit)。您必須在離開美國前向國稅局申報以在離境前取得該許可證。
即使您已離開美國而且在離境時已申報了1040-C表 美國離境外籍人士所得稅表 (U.S. Departing Alien Income Tax Return)，您仍需申報美國年度所得稅表。如果您已婚而且您與配偶皆需報稅，您與配偶須分開報稅除非兩人中有一位是美國公民、綠卡持有者，或稅法定義的居民才可和與非居民配偶以夫妻聯合方式報稅。
３、稅法定義居民的稅務
應稅收入(Taxable Income)
稅法定義居民的收入應徵方式通常與美國公民相同。您必須在稅表上申報所有的利息、股息、工資、其他報酬、來自出租房產/權利金收入，以及其它類型的收入，無論它們的來源是美國境內或境外。
稅率 (Tax Rates)
美國稅法定義居民的收稅方式一般與美國公民相同，這是指他們的全球範圍收入要繳美國稅，而且必須在美國稅表上申報。稅法定義居民的收入適用於美國公民的漸進稅率，稅法定義居民使用美國公民適用的稅率表（Tax Table）和稅率期表（Tax Rate Schedules），這些表格在1040表、1040A表或1040EZ表的說明中。
報稅身份 (Filing Status)
美國稅法定義居民可以使用與美國公民相同的報稅身份。如果您在整個稅務年度均為稅法定義的居民，您可以申請美國公民可以獲得的扣除額。請參閱1040表及其說明來獲得如何申請允許扣除額的更多信息。
申報免稅額 (Claiming Exemptions)
您可以根據美國公民適用的撫養關係規定來申報個人免稅額和被撫養人免稅額。如果您選擇夫妻分開報稅而您的配偶並無收入而且不是另一名納稅人的被撫養人，您可以在您的稅表上申報該配偶免稅額。其他被撫養人必須是美國公民或國民，或是美國、加拿大或墨西哥的居民。詳情請參閱 501號刊物 免稅額、標準免稅額及報稅身份的資料 (Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) 或參見外籍人士－可以申請多少個免稅額說明。
注意：您的配偶和每一個被撫養人必須要有社會安全號碼或個人納稅識別號碼才能申報他們的免稅額或申報其為被撫養人。
扣除額 (Deductions)
您可以像美國公民一樣選用列舉扣除各項費用，包括某些醫療和牙科費用、 州和地方所得稅、房地產稅、房貸利息、 慈善捐贈、 災害和失竊損失，以及其它各項扣除額。
如果您未列舉您的扣除項目，您可選用以標準扣除額。
抵稅優惠 (Tax Credits)
您可以像美國公民一樣來申報各項抵稅優惠和稅金付款，包括預扣稅。 以下是幾項您可能可以申報的優惠：兒童及被撫養人看護費用優惠、老年人或殘障人士優惠、兒童福利優惠、教育優惠、外國稅收優惠、低收入家庭福利優惠，和領養優惠。
表格與截止日期 (Forms and Due Dates)
稅法定義居民可以選用 1040EZ、1040A、或 1040表申報所得稅，寄至申報表上的地址。稅表申報及繳納稅款截止日期是在稅務年度之後的報稅那一年的4月15日。如果您的居住地或生意(主要營業地)是美國境外，您的報稅截止日即可自動延長至6月15日。如果您在4月15日當天或之前提交4868表，您的報稅截止日可以延後到10月15日。
文章信息整理自美國國稅局官網，關注我們「亞特蘭大華人生活網」，了解更多北美華有用生活資訊。
