节税,省税资询问答 保險顧問 夏芳
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2017报税季从1月23日开始至4月18日截止. 在”万万税”的美国, 报税前还可以省税的方法, 最容易做的，可能只有利用退休储蓄帐户。
在美国，除社会保障等政府支助项目为个人提供退休金收入外，政府还通过立法，以税收优惠的政策来鼓励雇主与雇员及个人建立退休金计划。凡是符合政府法定要求而能享有税收优惠的退休金计划，称之为“合格的计划”；凡是不符合法定要求而不能享有税收优惠的退休金计划，称之为“非合格的计划”。这些退休金计划就是我们所说的补充养老保险。
在合格计划中，雇主为雇员支付的醵出金在一定限额之内可以作为当期营业费用列支，从其应纳税所得中扣除，并且不计入该雇员的当前应纳税收入，而雇员支付的醵出金有的可以从其应纳税收入中扣减或享受税收折扣，但在雇员退休后从该计划中领取退休金时，则必须依法缴纳所得税。同时该合格计划的投资收益也只在雇员领取退休金时才缴纳个人所得税。由于个人所得税税率实行超额累进率，在雇员工作收入高时应缴所得税部分递延到雇员退休后收入低时缴纳个人所得税，从而为雇员带来极大利益。
美国合格的退休金计划主要有：
1) 团体退休金计划. 一个团体退休金计划通常包括三个组成部分：(1)计划的类型及其内容，包括计划参与者资格条件规定，领取退休金的时间规定，领取退休金的计算公式等；(2)计划的管理，通常计划的支助者(雇主)会指定管理者来负责计划的营运；(3)基金积累工具，也就是运用退休金计划资金的方法，比如将该计划的资金用来购买年金保险、人寿保险，相互基金或其他投资类型。尽管计划的支助者(雇主)可以将该计划的资金直接进行投资，但该支助者通常由人寿保险公司、银行、投资公司等从事金融服务的机构来提供投资服务。各个金融机构分别提供各种不同的基金积累工具来吸引退休金计划的支助者，人寿保险公司提供的基金积累工具主要包括团体延期年金、存款管理合同、退休金专用基金、投资保证合同。
2) 退休金计划. 由雇主支助的该计划的首要目标是在参与该计划的雇员退休后，为其以终身年金的形式提供定期的退休金收入，雇主每年向该计划支付一定数额的酵出金，以此作为员工福利的一部分。该计划可分为两类：(1)固定退休金计划。该计划事先确定雇员在退休时每年或每月应得的退休金，精算师根据对雇员的死亡率、雇员工资额、管理费用、投资收益率等进行测算后，决定雇主应支付的醵出金数额。(2)缴费固定计划；是由雇主按固定公式支付退休金计划的酪出金，通常是按雇员工资收入的一定比例支付，通过替每个雇员设立单独帐户来存入醵出金并进行投资积累，雇员在退休时一次性领取退休金或购买适当形式的养老年金。
3) 利润分享计划。利润分享计划是一种储蓄性计划，主要由雇主将其所得利润用来支付该计划的蘑出金。与固定缴费退休金不同点在于其醵出金来源于雇主的利润，雇主支付的醵出金可能随利润逐年变动，甚至某些年里不支付醒出金。美国法规对利润分享计划有一些限制性规定，如(1)雇主支付的醵出金必须有相当数额且逐年支付；(2)支付给高薪雇员的醵出金不得过多。大多数利润分享计划无须雇员支付醵出金。
4) 合格的退休金储蓄计划。设计该计划是为了鼓励雇员为其退休金进行储蓄。在美国，大多数雇主以提供节俭储蓄计划采鼓励雇员为退休金进行储蓄，该计划与利润分享计划营运方式大致相同，不同点在于；在雇员参加该计划并支付醵出金的情况下，雇主必须以雇员名义为其支付一定数额的醵出金；在利润分享计划中，在没有利润的情况下雇主一般无义务支付醵出金。在该计划中每位雇员设有单独的帐户，所支付的醵出金以雇员名义借记在该账户上，并根据规定进行投资。雇员支付的醵出金有法定限额，雇主支付的醵出金通常等于雇员的醵出金或是其一定比例。根据联邦所得税法的规定，雇员支付于该计划的醵出金不能从其当期应纳税所得中扣除，为了鼓励雇员参加该类计划，美国税法允许雇员参加一个特别类型的节俭储蓄计划，称为40l(k)计划，支付于401(k)计划的醵出金可以从雇员当期纳税所得中扣除。2016年，雇员每年支付于401(k)计划的醵出金以$18,000美元为最高限额；此外，还有一个类似于401(k)的退休金计划，称之为403(b)计划，也称为避税年金。该计划是由学校和非盈利机构为其雇员建立的退休金计划，2016年雇员支付于403(b)计划的醵出金以$18,000美元为最高限额。
时间不等人. 请立即采取行动.退休储蓄, 宜早不宜迟, 越早开始越好!
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