夏芳专栏 | 又是一年一度的报税季！节税、省税 怎么做最明智？ (上)

通常在每年的1月1日至4月15日是美国的报税季, 在”万万税”的美国, 报税前还可以省税的方法, 最容易做的，可能只有利用退休储蓄帐户。

中国人常用「未雨绸缪」来形容要及早为未来做好准备。退休后的财务保障是人生最重要的准备之一。如今「储蓄防老」比之「养儿防老」更为实际。为此，美国政府制定了许多措施，以鼓励人们为将来的退休生活及早作准备。

在美国，除社会保障等政府支助项目为个人提供退休金收入外，政府还通过立法，以税收优惠的政策来鼓励雇主与雇员及个人建立退休金计划。凡是符合政府法定要求而能享有税收优惠的退休金计划，称之为“合格的计划”；凡是不符合法定要求而不能享有税收优惠的退休金计划，称之为“非合格的计划”；雇主或雇员投入退休金计划中的资金称为“醵出金”。这些退休金计划就是我们所说的补充养老保险。在合格计划中，雇主为雇员支付的醵出金在一定限额之内可以作为当期营业费用列支，从其应纳税所得中扣除，并且不计入该雇员的当前应纳税收入，而雇员支付的醵出金有的可以从其应纳税收入中扣减或享受税收折扣，但在雇员退休后从该计划中领取退休金时，则必须依法缴纳所得税。同时该合格计划的投资收益也只在雇员领取退休金时才缴纳个人所得税。由于个人所得税税率实行超额累进率，在雇员工作收入高时应缴所得税部分递延到雇员退休后收入低时缴纳个人所得税，从而为雇员带来极大利益。

美国合格的退休金计划主要有：

1. 团体退休金计划

一个团体退休金计划通常包括三个组成部分：

(1)计划的类型及其内容，包括计划参与者资格条件规定，领取退休金的时间规定，领取退休金的计算公式等；

(2)计划的管理，通常计划的支助者(雇主)会指定管理者来负责计划的营运；

(3)基金积累工具，也就是运用退休金计划资金的方法，比如将该计划的资金用来购买年金保险、人寿保险，相互基金或其他投资类型。尽管计划的支助者(雇主)可以将该计划的资金直接进行投资，但该支助者通常由人寿保险公司、银行、投资公司等从事金融服务的机构来提供投资服务。各个金融机构分别提供各种不同的基金积累工具来吸引退休金计划的支助者，人寿保险公司提供的基金积累工具主要包括团体延期年金、存款管理合同、退休金专用基金、投资保证合同。

2. 退休金计划

由雇主支助的该计划的首要目标是在参与该计划的雇员退休后，为其以终身年金的形式提供定期的退休金收入，雇主每年向该计划支付一定数额的酵出金，以此作为员工福利的一部分。

该计划可分为两类：

(1)固定退休金计划

该计划事先确定雇员在退休时每年或每月应得的退休金，精算师根据对雇员的死亡率、雇员工资额、管理费用、投资收益率等进行测算后，决定雇主应支付的醵出金数额。在1995年，该计划年退休金最高限额为120000美元。

(2)缴费固定计划

是由雇主按固定公式支付退休金计划的酪出金，通常是按雇员工资收入的一定比例支付，通过替每个雇员设立单独帐户来存入醵出金并进行投资积累，雇员在退休时一次性领取退休金或购买适当形式的养老年金。在1995年，向该计划中支付的醵出金最高限额为雇员工薪的25％，但每年不得超过3000美元。

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时间不等人，请立即采取行动。退休储蓄，宜早不宜迟，越早开始越好！

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