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美国报税季之报税须知(一):美国税收概况

【导语】美国的报税季已经拉开帷幕了。有哪些人需要报税?在报税过程中又需要注意些什么呢?这一期小编为大家整理了美国税收概况。

1月20日,美国国税局正式接受报税,但今年增加新要求,每个申报人需提供W2和健保证明。没有健保的报税者将被罚款,除非有健保豁免。【具体要求可参照《详解奥巴马医改法案》一文】

2015年美国税务新政四大变化

一、公民纳税下限提升

根据2015年最新税务政策相关规定,在2015税年,税率为39.6%的单身报税人和联合报税的夫妻的收入下限,将由原来的40万6750美金和45万7600美金,分别上调至41万3200美金和46万4850美金。

二、标准减免额度提升

在标准减免额(Standard Deduction)方面,根据2015年税年纳税相关规定,所有纳税人的标准减免额都有略微提升。其中,单身报税人和已婚人士分开报税,额度分别由6200美金和1万2400美金,增至6300美金和1万2600美金。户主的减免额则由9100美金上升至9250美金。

三、逐项减免额度调整

在逐项减免额(Itemized Deduction)方面,2015年可申报该减免额的收入下限为,个人收入至少25万8250美金,已婚联合报税收入至少30万9900美金。

四、个人免税额度调整

在个人免税额(Personal Exemption)方面,2015年此金额由3950美金略升至4000美金。个人豁免淘汰法(PEP)的起始标准为,个人调整后收入 25万8250美金,已婚联合报税夫妇30万9900美金,终止标准则分别为38万零750美金和43万2400美金。

注:以上新税率将在2015年颁布后开始施行,即只有在2015年内发生的税务关系,在2016年报税使用时方才有效。而2015年内为2014税年报税时,则仍沿用原来标准。

美国税务概况要点预览

(1)对大多数纳税人,2015年4月15日是申报2014年报税截止日;对某些居住在美国境外的纳税人,截止日期是2015年6月15日。没有时间填写4868表格的报税人可以向国税局申请延期报税,4868表格可以通过电子方式或邮寄方式提交。而延期报税仅限延期缴纳报税表,不包括缴纳税款的延期。如果报税者需要向政府交税的话,则必须在15日以前缴纳所欠税款。倘若税民在15日前没有上交税款,国税局将根据个人情况实行罚款。

(2)美国移民报税最安全快速的方法是通过电子方式报税。通过传统邮寄方式交税的民众,必须在邮局申请寄送被认证过的邮包,且须持有当日邮寄单以证明报税时间。税表上交后三年内,国税局将有可能查看报税财务状况。报税人应该保留过去三年内与报税相关的财务档。

(3)美国国税局规定,美国居民海外账户和资产超过一定数目后,也需申报。

(4)在美国,每年每人都需要缴纳联邦税、州税、社会保险税和医疗服务税。根据个人不同情况,以下开销可酌情抵税。捐给慈善机构的现金和衣物、找工作的开销、转换工作发生的搬家费用、自付医疗费用、家庭成员大学学杂费用、住房贷款利息、境外亲属赠予的现金等。

(5)中美税收也可互抵。例如,购房投资盈利收益在中国按20%的税率,而长期投资收益在美国仅为15%或20%的税率(依据个人收入来区分),那在中国缴的税就可以抵消美国要缴的部分。此外,报税者还可以通过为子女上大学提前设立529基金、为自己设立IRA退休基金以及ROTH IRA退休基金等途径抵税。

1、居住在美国境外的纳税人

  如果您是美国公民或税法定义居民,无论您住在美国或外国,申报所得税,遗产税和赠与税以及支付预估税的规定一般都是相同的。无论您住在何处,您的全球范围收入都要缴美国所得税。

(小编注:绿卡持有者将自动成为美国税务居民。外国居民若想被判定为非税务居民外国人,这三年中每年在美国的停留时间不得超过120天。)

何时申报 (When to File)

如果您住美国境外或是在海外执行军务,您的报税期限自动获准延长两个月到6月15日。但是,应缴的税金必须在4月15日 (原报税截止日) 前缴付以避免付利息。

如果您无法在6月15日前申报税表,您可以在报税截止日前提交 4868表 要求将申报截止日再延到10月15日,不过6月15日之后缴纳的税款将被征收利息和「未能缴付」(failure to pay) 罚金。

在哪里申报 (Where to File)

申报地址须依据纳税人居住地址,以及申报时是否需附上税款而定。基本上,如果您是美国公民, 绿卡持有者, 或是税法定义的居民且居住在国外, 请将您的税表邮寄到:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA

若相同情形但须附上税款的话,请把税表邮寄到:

Internal Revenue Service

P.O. Box 1303

Charlotte, NC 28201-1303

USA

调整后总收入 (AGI) 在指定门槛内的纳税人可以使用freefile来免费申报税表。调整后总收入 (AGI) 超过指定门槛的纳税人可以使用免费报税可填表格或是购买商业软件进行电子报税。有少数公司提供可以接纳外国地址的软件,要决定哪种方式对您最好,请查阅完整的免费报税软件清单以及提供的服务。

纳税人识别号码 (Taxpayer Identification Number)

每一位申报税表的纳税人及被抚养人者都需要有社会安全号码(SSN)或个人纳税识别号码(ITIN)。如需取得社会安全号码, 请使用SS-5表【社会安全卡申请表】(Application for a Social Security Card)。如需SS-5表或要了解自己是否有资格申请社会安全卡,请联络社会安全局办公室或浏览社会安全国际事务办理网页。如果您或配偶没有资格获得SSN,您可以连同适当的文件申报W-7表来获取ITIN。

汇率 (Exchange Rates)

您在美国税表上必须以美元来注明申报的金额。如果您以外国货币获得全部或部份的收入或支付全部或部份的开支,您必须将外国货币转换成美元。纳税人一般使用年度平均汇率来申报一年之中定期获得的外国赚得收入。然而,如果您在特定日子进行境外交易,您也可以使用那些日子的汇率。汇率可在外国货币和汇率查询。大部分国家的年度平均汇率可在年度平均汇率查询。

2、非税法定义居民的税务

  外国人是指不是美国公民或美国国民的人。非税法定义的居民是指尚未通过绿卡测试 (Green Card Test) 或 居住测试 (Substantial Presence Test) 的外国人。

谁必须报税(Who Must File)

如果您是非税法定义的居民或符合以下任一种情况,您就必须申报所得税:

  • 税务年度中在美国从事或被认作从事贸易或生意(然而,如果您的唯一美国收入是工资,而且金额低于个人免税额(请看501号刊物《免税额、标准扣除额和申报信息》),您不需要报税);
  • 没有在美国从事贸易或生意,,其美国收入的预扣税金额未达应扣缴税额;
  • 负责为第(1)或(2)项所述之个人申报税表的代表或报税员;
  • 非税法定义居民遗产或信托的受托人;
  • 国内信托人或其他人受托看管非税法定义居民的财产可能须按规定为该个人申报及缴纳所得税 (详情请参阅财政部税法第1.6012-3(b)条规定)。

注:如果您是持 “F”, “J”, “M”, 或”Q” 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生, 教师,或受训人员,并有美国来源收入时 (例如工资、小费、奖助学金、股息等) 才需申报1040NR表 (或1040NR-EZ表). 详情请参阅外国学生与学者说明。

申请退税或优惠(Claiming a Refund or Benefit)

您必须申报所得税表才能:

  • 要求取回预扣过多或溢付的税款;
  • 申报扣除额或其他优惠福利. 例如, 如果您有不动产收入, 您必须准时申报一份正确的税表才能对该收入申报允许的扣除额。

申报哪些收入(Which Income to Report)

需要缴交美国所得税的非税法定义居民其收入通常必须分成两类:

  • 与美国贸易或生意 有关联的(Effectively Connected)收入
  • 固定、可审定、年度或定期性 (FDAP)的美国来源收入

有关联的收入在扣掉许可的扣除额后依递进税率交税。税率与美国公民和居民使用的标准相同。有关联的收入应在1040NR表第一页申报。FDAP收入通常包含间接/无实质管理的投资(Passive Investment)收入,但理论上它可以包含任一类的收入,FDAP收入固定以百分之三十(或更低的条约税率)的税率课征,同时此类收入不允许有任何扣除额。FDAP收入应在1040NR表第四页申报。

申报表格(Which Form to File)

非税法定义居民依规定需使用1040NR表申报所得税。

如果符合条件, 您可使用1040NR-EZ简易表. 请参阅1040NR-EZ说明以判定自己是否符合条件。

何时与何处申报 (When and Where to File)

如果您是雇员或自雇人士收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬,或是您在美国境内有一个办公室或营业处,您通常必须在您税务年度结束后第四个月的第十五天之内报税。对于采用年度报税的人来说这通常是指4月15日。

如果您不是收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬的雇员或自雇人士,或在美国境内没有办公室或营业,您必须在您税务年度结束后第六个月的第十五天之内报税。对于采用年度报税的人来说这通常是指6月15日。

请将1040NR / 1040NR-EZ税表邮寄到表格上列出的申报地址.

延长申报时间(Extension of time to file)

如果您无法在截止日前申报税表,您可以在报税截止日前提交 4868表要求自动延长申报时间。

您有可能丧失扣抵和优惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)

如要申报各项扣抵或优惠,您必须及时 (报税截止日后的16个月以内) 申报正确的税表。非及时申报的税表国税局有权拒绝任何税表上申报的扣抵和优惠。详情请参阅519号刊物 外籍人士的美国税务指南(U.S. Tax Guide for Aliens)

离境的外籍人士 (Departing Aliens)

所有外籍人士(但有某些例外情况)在离开美国之前必须申报1040-C表或2063表并取得一份国税局核发的税务离境许可证(sailing permit或departure permit)。您必须在离开美国前向国税局申报以在离境前取得该许可证。

即使您已离开美国而且在离境时已申报了1040-C表 美国离境外籍人士所得税表 (U.S. Departing Alien Income Tax Return),您仍需申报美国年度所得税表。如果您已婚而且您与配偶皆需报税,您与配偶须分开报税除非两人中有一位是美国公民、绿卡持有者,或税法定义的居民才可和与非居民配偶以夫妻联合方式报税。

3、税法定义居民的税务

应税收入(Taxable Income)

税法定义居民的收入应征方式通常与美国公民相同。您必须在税表上申报所有的利息、股息、工资、其他报酬、来自出租房产/权利金收入,以及其它类型的收入,无论它们的来源是美国境内或境外。

税率 (Tax Rates)

美国税法定义居民的收税方式一般与美国公民相同,这是指他们的全球范围收入要缴美国税,而且必须在美国税表上申报。税法定义居民的收入适用于美国公民的渐进税率,税法定义居民使用美国公民适用的税率表(Tax Table)和税率期表(Tax Rate Schedules),这些表格在1040表、1040A表或1040EZ表的说明中。

报税身份 (Filing Status)

美国税法定义居民可以使用与美国公民相同的报税身份。如果您在整个税务年度均为税法定义的居民,您可以申请美国公民可以获得的扣除额。请参阅1040表及其说明来获得如何申请允许扣除额的更多信息。

申报免税额 (Claiming Exemptions)

您可以根据美国公民适用的抚养关系规定来申报个人免税额和被抚养人免税额。如果您选择夫妻分开报税而您的配偶并无收入而且不是另一名纳税人的被抚养人,您可以在您的税表上申报该配偶免税额。其他被抚养人必须是美国公民或国民,或是美国、加拿大或墨西哥的居民。详情请参阅 501号刊物 免税额、标准免税额及报税身份的资料 (Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) 或参见外籍人士-可以申请多少个免税额说明。

注意:您的配偶和每一个被抚养人必须要有社会安全号码或个人纳税识别号码才能申报他们的免税额或申报其为被抚养人。

扣除额 (Deductions)

您可以像美国公民一样选用列举扣除各项费用,包括某些医疗和牙科费用、 州和地方所得税、房地产税、房贷利息、 慈善捐赠、 灾害和失窃损失,以及其它各项扣除额。

如果您未列举您的扣除项目,您可选用以标准扣除额。

抵税优惠 (Tax Credits)

您可以像美国公民一样来申报各项抵税优惠和税金付款,包括预扣税。 以下是几项您可能可以申报的优惠:儿童及被抚养人看护费用优惠、老年人或残障人士优惠、儿童福利优惠、教育优惠、外国税收优惠、低收入家庭福利优惠,和领养优惠。

表格与截止日期 (Forms and Due Dates)

税法定义居民可以选用 1040EZ、1040A、或 1040表申报所得税,寄至申报表上的地址。税表申报及缴纳税款截止日期是在税务年度之后的报税那一年的4月15日。如果您的居住地或生意(主要营业地)是美国境外,您的报税截止日即可自动延长至6月15日。如果您在4月15日当天或之前提交4868表,您的报税截止日可以延后到10月15日。

文章信息整理自美国国税局官网,关注我们“亚特兰大华人生活网”,了解更多北美华有用生活资讯。

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