夏芳專欄 | 又是一年一度的報稅季！節稅、省稅 怎麼做最明智？ (上)

通常在每年的1月1日至4月15日是美國的報稅季, 在」萬萬稅」的美國, 報稅前還可以省稅的方法, 最容易做的，可能只有利用退休儲蓄帳戶。

中國人常用「未雨綢繆」來形容要及早為未來做好準備。退休後的財務保障是人生最重要的準備之一。如今「儲蓄防老」比之「養兒防老」更為實際。為此，美國政府制定了許多措施，以鼓勵人們為將來的退休生活及早作準備。

在美國，除社會保障等政府支助項目為個人提供退休金收入外，政府還通過立法，以稅收優惠的政策來鼓勵僱主與僱員及個人建立退休金計劃。凡是符合政府法定要求而能享有稅收優惠的退休金計劃，稱之為「合格的計劃」；凡是不符合法定要求而不能享有稅收優惠的退休金計劃，稱之為「非合格的計劃」；僱主或僱員投入退休金計劃中的資金稱為「醵出金」。這些退休金計劃就是我們所說的補充養老保險。在合格計劃中，僱主為僱員支付的醵出金在一定限額之內可以作為當期營業費用列支，從其應納稅所得中扣除，並且不計入該僱員的當前應納稅收入，而僱員支付的醵出金有的可以從其應納稅收入中扣減或享受稅收折扣，但在僱員退休後從該計劃中領取退休金時，則必須依法繳納所得稅。同時該合格計劃的投資收益也只在僱員領取退休金時才繳納個人所得稅。由於個人所得稅稅率實行超額累進率，在僱員工作收入高時應繳所得稅部分遞延到僱員退休後收入低時繳納個人所得稅，從而為僱員帶來極大利益。

美國合格的退休金計劃主要有：

1. 團體退休金計劃

一個團體退休金計劃通常包括三個組成部分：

(1)計劃的類型及其內容，包括計劃參與者資格條件規定，領取退休金的時間規定，領取退休金的計算公式等；

(2)計劃的管理，通常計劃的支助者(僱主)會指定管理者來負責計劃的營運；

(3)基金積累工具，也就是運用退休金計劃資金的方法，比如將該計劃的資金用來購買年金保險、人壽保險，相互基金或其他投資類型。儘管計劃的支助者(僱主)可以將該計劃的資金直接進行投資，但該支助者通常由人壽保險公司、銀行、投資公司等從事金融服務的機構來提供投資服務。各個金融機構分別提供各種不同的基金積累工具來吸引退休金計劃的支助者，人壽保險公司提供的基金積累工具主要包括團體延期年金、存款管理合同、退休金專用基金、投資保證合同。

2. 退休金計劃

由僱主支助的該計劃的首要目標是在參與該計劃的僱員退休後，為其以終身年金的形式提供定期的退休金收入，僱主每年向該計劃支付一定數額的酵出金，以此作為員工福利的一部分。

該計劃可分為兩類：

(1)固定退休金計劃

該計劃事先確定僱員在退休時每年或每月應得的退休金，精算師根據對僱員的死亡率、僱員工資額、管理費用、投資收益率等進行測算後，決定僱主應支付的醵出金數額。在1995年，該計劃年退休金最高限額為120000美元。

(2)繳費固定計劃

是由僱主按固定公式支付退休金計劃的酪出金，通常是按僱員工資收入的一定比例支付，通過替每個僱員設立單獨帳戶來存入醵出金並進行投資積累，僱員在退休時一次性領取退休金或購買適當形式的養老年金。在1995年，向該計劃中支付的醵出金最高限額為僱員工薪的25％，但每年不得超過3000美元。

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時間不等人，請立即採取行動。退休儲蓄，宜早不宜遲，越早開始越好！

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